AK TIROL - Erben & Schenken

Ehegatte
Kinder
eheliche Kinder
an Kindes Statt angenommene Personen und sonstige Personen, denen die rechtliche Stellung ehelicher Kinder zukommt
uneheliche Kinder beim Erwerb von der Mutter; beim Erwerb vom Vater; wenn dieser die Vaterschaft anerkannt hat
Stiefkinder

Steuerklasse 2:

Abkömmlinge der in der Steuerklasse I genannten Kinder; jene von an Kindes Statt angenommene Personen nur dann, wenn die Wirkung der Annahme an Kindes Statt sich auch auf die Ab-kömmlinge erstreckt

Steuerklasse 3:

Eltern, Großeltern und weitere Voreltern
Stiefeltern
voll- und halbbürtige Geschwister

Steuerklasse 4:

Schwiegerkinder
Schwiegereltern
Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern

Steuerklasse 5:

alle übrigen Erwerber und Zweckzuwendungen
Lebenspartner (Lebensgefährten)

3.2.5. Freibeträge

In den Steuerklassen gibt es unterschiedliche Freibeträge, die bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer (nicht jedoch beim Zuschlag) berücksichtigt werden:


Steuerklassen	I	II	II	IV	V


Allgem. Freibetrag €	2200	2200	440	440	110


Hausrat €	unbegrenzt	unbegrenzt	1460	1460	-


Andere bewegliche Gegenstände €	1460	1460	600	600	-


Schenkungen unter Ehegatten €	7300	-	-	-	-

3.2.6. Steuersätze

Nach Abzug der Freibeträge gelten folgende Steuersätze:


Die Steuer beträgt bei Erwerben bis einschließlich €	in der Steuerklasse (Angaben in %)


	I	II	III	IV	V


7300	2	4	6	8	14


14600	2.5	5	7.5	10	16


29200	3	6	9	12	18


43800	3.5	7	10.5	14	20


58400	4	8	12	16	22


73000	5	10	15	20	26


109500	6	12	18	24	30


146000	7	14	21	28	34


219000	8	16	24	32	38


365000	9	18	27	36	42


730000	10	20	30	40	46


1095000	11	21	32	42	48


1460000	12	22	32	44	51


2920000	13	23	36	46	54


4380000	14	24	38	48	57


und darüber	15	25	40	50	60

Bei Zuwendungen von Grundstücken an folgende Personen erhöht sich die Steuer gem. § 8 Abs.4 ErbStG (Zuschlag):

an Ehegatten, einen Elternteil, ein Kind, ein Enkelkind, ein Stiefkind, ein Wahlkind oder ein Schwiegerkind des Übergebers um --> 2 %
an andere Personen um --> 3,5 %
des dreifachen Einheitswertes

Mehrere, der gleichen Person innerhalb von 10 Jahren zugefallenen Vermögensvorteile werden für die Steuer zusammengerechnet. Die steuerfreien Sparbuchschenkungen bleiben auch dabei außer Betracht.

Beispiel: Eine Liegenschaft mit einem Einheitswert von € 20.000 wird an die Tochter geschenkt:
Berechnung der Schenkungssteuer:

3 facher Einheitswert ... 60.000
- Freibetrag ... - 2.200
Bemessungsgrundlage ... 57.800
4% ScheSt v. 57.800 ... 2.312
2% Zuschlag v. 60.000 ... 1.200
Schenkungssteuer ... 3.512

Dazu kommt noch die Grundbuchseintragungsgebühr in Höhe von 1% vom dreifachen Einheitswert.